貨幣資金需要執行的審計程序與獲取的審計證據_加密貨幣

1、針對貨幣資金審計，需要執行以下主要審計程序，包括但不限于：

了解、評價并測試貨幣資金相關內部控制的設計與執行的有效性；

審計人員親往銀行打印企業信用報告和銀行開戶清單，并獲取了企業自有的銀行賬戶管理臺賬、開銷戶資料，將公司的賬面信息與信用報告、開戶清單、開銷戶資料進行核對，檢查公司是否存在隱藏的賬戶和賬務等；

歐盟呼吁為銀行制定快速的加密貨幣資本規則:金色財經報道，歐盟行政部門表示，如果歐洲希望避免錯過全球商定的最后期限，就必須在歐盟待定的銀行法中快速實施針對持有加密資產的銀行的資本規則。據悉，由世界主要金融中心的銀行監管機構組成的全球巴塞爾委員會已經為實施銀行對穩定幣和比特幣等加密資產的資本要求設定了2025年1月的最后期限。巴塞爾協議的標準在歐盟是以法律形式適用的，而延遲可能意味著銀行必須等待更長時間才能進入加密市場，因為歐盟關于加密資產交易的單獨規則將在2024年生效。為執行巴塞爾的加密貨幣規則，歐盟可以提出一項新的法律，或者按照歐洲議會的要求，擴大它現在正在敲定的銀行法。

歐盟委員會在一份非正式討論文件中表示，就目前而言，銀行的加密資產風險非常低，只有限地參與提供加密資產相關的服務。（但）銀行已經表示有興趣代表其客戶交易加密資產，并提供與加密資產相關的服務。此外，該文件稱，議會和歐盟國家對銀行法有平等的發言權，并將開始談判最終文本，其中可能包括關于加密資產的規定。單獨的法律草案最早要到2023年底才會出臺。議會將在2024年中期進行投票。委員會的文件還建議，該集團的歐洲銀行管理局（EBA）可以與歐盟的證券監督機構ESMA協調，以確保加密資產被正確分類。[2023/2/21 12:18:26]

對現金、銀行存單等執行監盤程序，確認現金、銀行存單等是否存在，是否屬于公司等；

紐約梅隆銀行獲監管機構批準，將為客戶持有加密貨幣資產:10月11日消息，約梅隆銀行表示已獲得監管機構批準，將開始為客戶持有加密貨幣資產，成為美國首家在同一平臺上保護數字資產和傳統投資的大型銀行。（華爾街日報）[2022/10/11 10:31:21]

獲取了公司的資金交易流水和重要賬戶的對賬單，并現場對網銀賬戶進行了抽查，核對了對賬單和賬面金額，核對貨幣資金明細賬、交易流水和對賬單明細等，檢查貨幣資金的賬務處理是否真實完整；

法國逮捕涉嫌使用加密貨幣資助圣戰分子的29人:法國當局日前逮捕了29人，據稱他們經營著一個復雜的網絡，該網絡為圣戰分子和基地組織成員提供加密貨幣資金。懷疑該網絡已經活躍了一年多，并向恐怖組織提供了數十萬歐元的資助。（Cryptopotato）[2020/9/30]

對公司期末的所有銀行賬戶、第三方賬戶等執行函證程序，函證過程保持獨立性，對存款余額、受限情況、借款、票據等等信息在函證中明確列示，且對報告期末余額重大的賬戶函證是否存在資金歸集協議、現金管理協議等；

獲取公司的理財臺賬、融資臺賬等，并查閱存單、理財合同、質押合同、授信合同、借款合同等，并對應收應付利息進行重新計算，對質押借款的債務進行資金成本分析等；

對質押用于融資的定期存款，將質押的定期存款與相關債務進行一一核對，檢查定期存款質押合同、相關被擔保主債務合同與相關債務合同是否一致，確定質押的定期存款是否與相關債務一一對應。對存款質押融資業務真實合理性進行分析。

檢查大額的資金收付憑證，確認是否賬務處理是否正確、是否存在非營業目的的大額貨幣資金轉移等；

對貨幣資金執行截止測試，檢查貨幣資金是否記錄在正確的會計期間，是否存在異常的資金收付等；

對期末外幣余額折算人民幣重新計算；

檢查募集資金使用情況、檢查關聯方資金往來；

對公司期末貨幣資金余額進行分析，通過利息收入測算等方法分析期末余額合理性。

2、獲取的主要審計證據，包括但不限于：

公司資金管理制度、訪談記錄等；

企業信用報告、銀行開戶清單、企業銀行賬戶管理臺賬、開銷戶資料；

貨幣資金盤點表；

交易流水、銀行對賬單；

銀行詢證函回函、第三方支付平臺詢證函回函、詢證函收發快遞單等；

定期存款、結構性存款等存單、存款合同、質押合同、授信合同、借款合同、票據承兌協議、票據貼現合同、福費廷等資料；

銀行回單、外匯管理局期末外匯中間價等。

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