美國上市公司會計監管委員會PCAOB著眼加密資產審計_PCA

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日發布了一份文件《涉及加密資產的審計：給審計師和審計委員會的信息》，為審計師和審計委員會提供涉及加密資產（例如比特幣和其他數字貨幣）時需要關注的審計信息，有助于識別和評估可能具有重大錯報風險的財務報表和加密資產，實施適當的審計計劃和響應。該文件是PCAOB戰略計劃的一部分，該戰略計劃監視新興技術的開發和實施，以分析其對審計服務質量的影響。

上市公司會計監督委員會背景

阿里巴巴投資的美國上市奢侈品電商1stDibs發布NFT交易平臺:阿里巴巴投資的美國上市奢侈品電商1stDibs發布NFT交易平臺，該平臺建立在1stDibs的核心電商網站上，采取拍賣模式，專注于藝術界和元宇宙領域的知名創作者。起步階段每半月舉行一次拍賣，首次展覽名為“門戶”（Portals），包含數十個NFT，由著名藝術家Metageist策展。CEO David Rosenblatt受訪時表示希望1stDibs成為NFT市場的重要參與者。該平臺的鑄幣過程和鏈上市場均采取原生區塊鏈策略，首發包含一個定制的ERC721代幣智能合約，僅限鑄造5000件NFT。后續迭代將部署新的代幣智能合約，因此首發是限量的。收藏家可將以太坊錢包Metamask連接到1stDibs網站。（Globe News Wire）[2021/8/13 1:52:38]

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）是由2002年《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非營利性組織，旨在監督上市公司和其他發行人的審計工作，提供準確和獨立的審計報告信息，保護投資者的利益并促進公眾利益。由美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）賦予PCAOB更大的監督權，以監督在SEC登記的經紀人和交易商的審計工作，包括根據聯邦證券法提交的合規報告，促進對投資者的保護。所有PCAOB規則和標準都必須獲得美國證券交易委員會（SEC）的批準。

美國上周首次申領失業救濟人數為524.5萬人:美國上周首次申領失業救濟人數為524.5萬人，預估為550萬人，前值為660.6萬人。（財聯社）[2020/4/16]

文件內容：審計師應關注的信息

PCAOB注意到，最近在公司、經紀交易商和其他發行人的財務報表中開始出現記錄和披露諸如比特幣之類的加密貨幣的情況。在檢查一些較小規模發行人的審計時，PCAOB發現，涉及加密資產的交易對財務報表至關重要。

PCAOB根據標準和質量控制體系，提醒審計師關注企業層面的質量控制體系和審計參與層面的規劃、風險評估。

動態 | Bithumb控股公司BXA將收購美國上市公司BCII以借殼上市:據cointelegraph消息，韓國加密貨幣交易所Bithumb的控股公司BXA（Blockchain Exchange Alliance）CEO提到進軍日本和美國市場相關事宜，稱BXA希望“反向并購”美國上市公司Blockchain Industries.Inc（BCII），以在美國納斯達克或紐約證券交易所上市。此外，BXA正在尋求合作伙伴在日本建立合資企業，以建立日本金融廳（FSA）批準的加密貨幣交易平臺。[2019/4/19]

在企業層面的質量控制體系方面，注意企業是否制定了政策和程序以決定是否接受或繼續客戶關系，以及是否為該客戶執行特定的約定以提供合理的保證：例如，涉及加密資產的審計執行可能需要某些專業技能和知識，參與質量評審的執行需要適當的知識水平和與加密資產相關的能力。另外，是否適當考慮在特定情況下提供專業服務所帶來的風險，例如由于持有的加密資產的客戶通常為假名（即隱藏賬戶持有人的真實身份的字母數字代碼），審計師可能更難識別當與加密資產相關的交易相關方是否涉及欺詐或其他非法行為。

在審計參與層面的規劃方面，注意企業的審計小組是否具備專業技能和知識，例如參與團隊可能需要在密碼學、分布式賬本技術、估價和法律法規（包括了解客戶KYC和反洗錢AML條款）方面具備專業技能或知識；另外，通過不同的商業模式或技術進行基礎交易的加密資產可能需要不同的技能、知識和資源（包括專門的審計軟件）才能識別、評估和應對重大錯報的風險；最后，參與團隊可能需要在將現有法律和監管框架應用于加密資產的專業技能或知識。美國證券交易委員會（SEC）工作人員在其網站上提供了有關數字資產的信息和指導。

在審計參與層面的風險評估方面，審計師應識別和評估重大錯報的風險，包括評估潛在錯誤陳述的類型，評估錯誤陳述的可能性和嚴重程度，并確定潛在錯誤陳述的可能來源。審計師應了解發行人及其經營環境，包括獲取和分析發行人交易涉及加密資產的相關信息。例如與加密資產余額相關聯的潛在錯誤陳述的類型可能取決于加密資產是否存儲在發行人自己的數字錢包中或由第三方存儲；與涉及加密資產的交易相關的潛在錯誤陳述的可能性和嚴重程度可能取決于加密資產類型、客戶數量、交易量和記錄保存的性質（例如，客戶交易是否被記錄在鏈之外）；確定與驗證費用有關的潛在錯誤陳述的可能來源可能涉及考慮發行人的驗證操作的結構，包括參與和合并設備的第三方的任何參與行為。

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