全球NFT稅收監管政策：概述、比較與展望_NFT

作者 ：TaxDAO

NFT（非同質化代幣，Non-Fungible Token）是一種使用區塊鏈技術來表示數字所有權的代幣。NFT可以綁定各種虛擬或數字資產，例如圖片、藝術品、視頻、音樂、游戲物品等，使它們具有獨一無二的標識和價值。NFT 可以在網上自由交易，交易者通常使用加密貨幣作為支付方式。

近年來，NFT 市場迅速發展，吸引了眾多創作者、收藏家、投資者和消費者的關注。Statista 預計，2023 年 NFT 在不同領域的總交易額預計將達到 160 億美元，較 2022 年增長了約 33%。根據 Influencer Marketing Hub 的數據，2023 年 NFT 在藝術領域的總交易額預計將達到 4.5 億美元，較 2022 年增長了約 25%。NFT 的創新性和多樣性為數字經濟帶來了新的可能性和機遇。然而，投資 NFT 可能牽涉到復雜的稅收問題，因不同國家或地區對于加密資產和數字所有權有不同的法規或指導，甚至部分國家沒有明確的法規或指導。因此，投資者有必要了解自己所在地區或交易對象所在地區對于 NFT 征稅的規則并遵守之。本文將對全球主要國家和國際組織的 NFT 稅收監管政策進行概述和比較，并分析其未來的發展趨勢，以為 NFT 投資者提供信息參考。

菲律賓總統：數字化轉型計劃可為全球區塊鏈中心鋪平道路:金色財經報道，菲律賓總統Ferdinand Romualdez Marcos Jr分享了一項國家數字化轉型計劃，表明該國可能成為全球數字資產中心。總統在第一次國情咨文（SONA）中表示?，該國政府正在尋求將突破性技術整合到菲律賓日常生活的方方面面，作為東南亞國家數字化努力的一部分。?其中量子計算、人工智能、納米技術、物聯網、機器人技術、自動駕駛電動汽車、3D打印以及虛擬和增強現實等領域的突破性技術將從根本上改變商業運作方式，Marcos特別計劃簽署幾項法案，讓該國接受這些創新，包括它一直在探索的區塊鏈技術。他透露，電子政務法、互聯網交易法和適應數字服務提供商的稅收改革是他的首要任務。

值得注意的是，菲律賓已經走上了數字化轉型的道路。區塊鏈/分布式賬本技術 (DLT) 是幾個政府半國營機構關注的一項技術。[2022/7/30 2:47:15]

1 對 NFT 有征稅或計劃征稅的國家和地區

數據：2021年上半年全球區塊鏈和加密貨幣項目投資為87億美元:畢馬威會計師事務所（KPMG）發布的金融科技報告顯示，2021年上半年全球區塊鏈和加密貨幣項目的投資為87億美元，是2020年全年43億美元的兩倍多，超過了2018年的高位72億美元。

報告表示，今年上半年大量的機構資金流入加密貨幣領域，投資者對該行業的認識也正在增加，對NFT的興趣日益濃厚。另外，在2021年上半年全球監管審查日益嚴格，中國在積極推動央行數字貨幣。[2021/8/16 22:17:15]

目前，世界各國對于 NFT 的稅收規定并不統一，部分國家和地區已經發布了針對 NFT 的具體稅收指南；有些國家則將 NFT 納入加密貨幣或其他數字資產的稅收范疇；而大部分國家還沒有明確的針對 NFT 的稅收政策。本文首先對 NFT 有征稅或者計劃征稅的國家和地區進行簡要梳理，如表1所示。

印度初創公司Accubits擬發射全球首顆區塊鏈衛星:總部位于印度喀拉拉邦的初創公司Accubits的開發人員聲稱，他們已經準備好發射世界上第一顆名為Chainsat的區塊鏈衛星，旨在建立一個獨立于地面互聯網的通信渠道來支持企業使用區塊鏈技術。發射區塊鏈衛星Chainsat有兩個目的：

1、將充當私有區塊鏈網絡或聯盟區塊鏈的節點；

2、將在區塊鏈網絡的不同節點間建立通信通道。（blockchain insider）[2020/4/13]

表1：對 NFT 征稅或計劃征稅的國家和地區

聲音 | 阿布扎比全球市場FSRA CEO：Libra“迫使”各國監管機構認真審視加密貨幣和區塊鏈:據CNBC消息， 阿布扎比全球市場（ADGM）金融服務監管局（FSRA）首席執行官Richard Teng表示，Facebook的加密貨幣Libra“迫使”各國央行和監管機構認真審視加密貨幣和區塊鏈。Richard稱：“我認為我們已經拖延太久了。這個行業需要得到適當的監管才能成為主流。” 在談到阿布扎比全球市場的加密監管規則時，Richard表示：僅去年一年，就有價值10億美元的代幣丟失或被盜，這影響了人們對這個市場的信心。在投資者保護方面，妥善處理風險始終是最重要的。除安全問題外，重要的是要有支持創新的態度。[2019/6/30]

除以上明確對 NFT 有征稅或者計劃征稅的國家和地區之外，大部分國家對 NFT 沒有明確的稅收處理方式。一般來說，如果某個國家或地區頒布了加密貨幣/加密資產的稅收規則，且沒有頒布針對 NFT 的專門規則；可以合理推知NFT遵循與加密貨幣相同的稅收原則，即：加密貨幣往往被視為資本利得稅下的應稅資產。如果投資者出售、交換或贈送 NFT，則可能需要繳納資本利得稅或者產生資本損失。如果投資者通過挖礦、質押或其他方式獲得 NFT，也可能需要繳納所得稅。

泰國前副總理親自帶隊來華完成全球首例加密貨幣領域重大資產重組:泰國前副總理兼外交部長Prachuab Chaiyasan親自帶隊來華，于1月28日上午完成泰國WIN GC集團對已上線OKEX交易所的加密貨幣IPC的全資控股及重大資產重組，這是全球首例加密貨幣的重大資產重組案例，開創了區塊鏈領域全新的打法，泰國WIN GC集團由數位泰國政要及其家族創立。[2018/1/28]

2 對 NFT 征稅或計劃征稅的國際框架

目前，國際上還沒有明確地對 NFT 征稅或者計劃征稅的法律文件或稅收指南。但現存的一些國際稅收和監管協定也適用于 NFT，典型如歐盟、OECD 所頒布的法規或監管文件等。其中，最具有代表性的文件是歐盟于 2020 年 9 月提出的市場加密資產條例（MiCA）。該條例包括了一些可能適用于 NFT 的規則。

MiCA 將加密資產定義為“使用分布式賬本技術或類似技術電子轉移和存儲的價值或權利的數字表示”，其旨在對目前尚未受到歐盟金融法覆蓋的加密資產進行全面監管，以統一歐盟內分布式賬本技術和虛擬資產的監管。該條例目前仍在立法程序的第一階段，由歐洲議會和理事會批準或修改。歐盟委員會預計該條例將在 2024 年內實施。作為一項歐盟法規，它將直接約束所有歐盟成員國而不需要成員國立法機關的通過。

3 比較視角下的全球 NFT 稅收政策

如前所述，大部分國家都將 NFT 視為一種數字資產而非貨幣或金融工具，這意味著 NFT 可能按照財產稅和所得稅規則征稅；但各個國家對 NFT 的具體稅率、免稅額度、持有期限、發行方式等有不同的規定。在 NFT 稅收監管上，幾乎所有的已征稅的國家都以交易者自行申報為主要監管方式，要求 NFT 交易者和創作者報告和納稅，以及保存相關的交易記錄和證據。

在主要經濟體中，歐盟可能成為 NFT 稅收監管最為嚴格的地區之一，因其提出的 MiCA 能夠對 NFT 進行分類和監管，還將要求 NFT 的發行者和服務提供商獲得歐盟主管機關的授權，并遵守 MiCA 的運營合規要求。此外，針對NFT涉及的知識產權問題，歐盟還有一套完善的知識產權保護體系，包括版權、商標、專利等適用之。相較而言，美國可能是目前對 NFT 監管最松散的國家之一。一方面，美國沒有針對 NFT 發行專門的法規或指南，而是將 NFT 視為數字資產或收藏品，并按照現有的稅收規則進行征稅；另一方面，美國也沒有對 NFT 進行分類監管，而是根據不同情況判斷 NFT 是否屬于商品、證券或知識產權，且暫未形成統一的法院判例。

4 NFT 稅收政策的發展方向

明確和統一的監管框架。隨著 NFT 市場的不斷發展和壯大，各國政府和稅務機關可能會出臺更加明確和統一的 NFT 稅收政策，以減少 NFT 交易者和創作者的稅收不確定性，以及與其他國家或地區的稅收差異和沖突，例如美國正在推進的 NFT 監管意見征求。未來，美國國會可能會通過新的法案或修正案，來規范 NFT 的定義、分類、征稅方式和稅率等問題。

更加靈活的稅收政策。隨著 NFT 技術的不斷創新，各國政府和稅務機關可能會采取更加靈活和創新的 NFT 稅收政策，以適應 NFT 市場的多元化需求和變化趨勢，以及促進 NFT 領域的公平競爭和可持續發展。政府可能會根據不同類型、用途、來源、目的等因素對 NFT 進行差別化征稅，或者提供一些稅收優惠或減免措施，以鼓勵 NFT 的創作、交易、使用等活動。

走向國際合作。隨著 NFT 市場的不斷擴大和全球化，各國政府和稅務機關可能會加強 NFT 稅收政策的協調和合作，以避免 NFT 交易者和創作者面臨重復征稅或逃避征稅的風險，以及維護 NFT 市場的秩序和安全。未來，針對NFT的雙邊或多邊的稅收協定與管理機制將不斷發展，以規范 NFT 跨境交易的征稅原則，建立國際信息共享、爭端解決機制。

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