加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？_Celsius

作者：Polygon Advisory Group聯合創始人Phil Gaudiano、CoinLedger 聯合創始人David Kemmerer

編譯：比推BitpushNew Mary Liu

整個 2022 年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

如果你將在 2022 年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

Ripple CEO：多位國會議員支持立法而非對加密行業進行執法監管:金色財經報道，對于SEC的律師側面表示或將對Ripple案進行上訴一事，Ripple首席執行官Brad Garlinghouse回應稱，指責法官忠實地適用法律是荒謬的。

我們都知道，立法而不是更多的執法監管，是提供明確規則和保護零售業的唯一途徑。很高興看到更多國會議員，如眾議員Ritchie Torres和Patrick McHenry支持這一點。

關于Ripple案的上訴（如果有的話）將提交第二巡回上訴法院。[2023/7/23 15:53:34]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設 A 在 2022 年出售了 Apple (AAPL) 股票，并由此實現了 50,000 美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這 50,000 美元的收益向美國政府上交 37% 的稅，18,500美元！

FTX創始人：加密行業應合作解決當前的監管差距:金色財經報道，FTX創始人SBF今日發推文稱：“我已經寫了很多關于FTX路線圖的文章，但我沒有寫太多關于加密的東西。這不是投資建議，只是我的意見。”SBF表示，目前加密行業已經有了穩固的用戶群、智能合約、潛在用例、擴容解決方案的開始以及大量的關注。過去幾年總體情況進展順利。那么還缺少什么？首先最顯而易見的是監管。一方面，許多司法管轄區的代幣發行、平臺注冊和穩定幣的流程還不清楚。這使得該行業難以安全地向前發展，而機構參與者也難以參與其中。另一方面，許多監管機構發現與加密公司合作非常困難。此外，區塊鏈已經開始擴容，但還不夠。我們的TPS約為 5萬，而工業規模的應用通常需要數百萬。而且，雖然數字資產在支付方面有著巨大的前景，但實際上今天很少有人用它們來完成支付。當我們結束加密歷史上最具爆炸性的一年并展望 2022 年時，加密行業需要關注什么，并做好準備？最重要的事情是合作解決當前的監管差距，同時允許流動性轉移到境內，進入美國、歐洲和其他司法管轄區。創建一個基于報告、透明度、審計的穩定幣框架，以確保穩定幣得到他們所說的支持。重要的是，在這樣做的同時，確保開放網絡可以增長。其次，應該有標準的市場監督，在一個統一的制度中，為現貨、期貨等創建類似的標準。第三，是基于代幣發行的披露、注冊和反欺詐制度。所有這一切的目標都是為了變得更強大。以一種讓消費者和機構都感到舒適的與數字資產生態系統交互的方式融入客戶保護和監管的明確性。我很樂觀地認為我們可能會在未來幾年內實現這一目標，隧道盡頭有一盞燈。對于用例，最大的障礙是網絡效應。真正目標是制作一款出色的游戲，并以一種讓游戲變得更好的方式集成NFT。同時，網絡需要不斷擴展，快速意味著數百萬TPS。所以最重要的是有一個具體的路線圖來擴展到數百萬TPS，并很好地執行。因此，加密生態系統在明年需要很好地管理一些具體的事情。[2021/12/28 8:08:27]

現在，假設 A 還持有 30 個 NFT，他在 2022 年花了 35,000 美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為 1,000 美元。

原Libra負責人馬庫斯抨擊加密行業炫富現象:原Facebook數字貨幣Libra負責人、現Facebook Financial金融業務負責人及Novi錢包負責人大衛·馬庫斯（David Marcus）在推特上發文疑似抨擊加密貨幣行業炫富現象，他寫道：你們吹噓自己在2020年賺多少錢，吹噓自己是多么偉大投資者，但是在虧錢時卻都一言不發。這個時候，你應該想一想當地所有小企業主，然后對著鏡子好好審視一下自己。

對此，三箭資本首席執行官Su zhu表示認可，他回應說，加密貨幣行業的億萬富翁應該拒絕《福布斯》排行榜的調查問卷/訪談，因為參與其中毫無意義，《福布斯》采訪我時，我只回應一句無可奉告。[2021/1/26 13:28:54]

如果A 通過以 1,000 美元的價格出售 NFT 來“實現”資本損失，他將減少 34,000 美元的應稅收入。因此，A的 NFT 損失將完全抵消他的 Apple 股票收益。

在這種情況下，A 的應稅收益降至 16,000 美元（50,000 美元減去 34,000 美元）。按照 37% 的稅率計算，A 現在只需為他的資本利得繳納 5,920 美元的稅款。

聲音 | Joseph Young：加密行業依然顯示長期增長的良好信號:加密貨幣分析師Joseph Young在推特稱，本周Kraken獲得了機構級投資，Blockchain啟動了加密貨幣交易所。這樣的行業活動不斷增加，始終是加密行業長期增長的良好信號。[2019/8/1]

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過 12,000 美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的 3,000 美元（例如您的工資收入）。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：Celsius Network 破產和 Terra 及其加密貨幣 LUNA 的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius 是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其 170 萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近 120 億美元的客戶存款。然后，在今年 6 月 12 日，面對流動性危機，Celsius 在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即 7 月 13 日，該公司申請了第 11 章破產保護。

聲音 | Ecash創造者：移動支付隱私需求日益加大 加密行業隱私支付概念將得到重視:據Bitcoin Exchange Guide消息，在巴黎區塊鏈周峰會上，數字貨幣先驅、Ecash創造者David Chaum表示，移動支付的日益普及將導致在線支付對隱私有更高需求。考慮到Facebook對數百萬用戶數據處理不當的抗議，這種需求明顯已經開始。未來在加密行業中，包括隱私支付和信息技術等概念很快就會被認為是必要的，David Chaum聲稱政府有能力摧毀市場，并可以隨時行動，但政府通過橢圓曲線技術不會有任何問題，而橢圓曲線技術對比特幣網絡的安全至關重要。[2019/4/18]

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除 Celsius 損失嗎？”

Celsius 損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第 166 條和相關法規對此進行了概述。由于大多數 Celsius 客戶都是個人投資者，我們將特別關注第 166(d) 節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第 1-1.66-1(c) 節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入 Celsius 的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius 的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第 1.166-2(c) 節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius 欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額（如果有的話）之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra 生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融 (DeFi) 項目。在 2022 年期間，其原生穩定幣 terraUSD (UST) 的質押存款提供的收益率接近每年 20%。

TerraUSD 是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣 LUNA 來維持與美元的掛鉤。5 月，價值超過 20 億美元的 terraUSD 被解除質押并開始清算。結果，terraUSD 失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的 LUNA 以努力收回掛鉤， 大量LUNA 代幣流入市場并稀釋流通中的每個 LUNA 代幣的價值。幾天之內，LUNA 的市場價格從 120 多美元跌至不到 1 美分。

許多投資者看到他們持有的 LUNA 和 UST 的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然 LUNA 和 terraUSD 不太可能恢復其價值（兩者目前的交易價格都比歷史高點低 95% 以上），但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典 (IRC) 的支柱。IRC 第 1222 節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有 LUNA（現在為 LUNC）或 UST 不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是 UST 和 LUNC 仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius 和 Terra 并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在 2022 年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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